海平洋财税
2019-03-21
1、发票是一切单位和个人购销商品、提供或接收服务及从事其他经营活动中所开具和收取的业务凭证，会计核算的原始凭证，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。
2、发票贯穿企业经营的始终，作为企业负责人、财务负责人必须要具备基本的发票常识。
我们日常常见的发票主要有6种包括：
1、增值税电子发票 ：目前电子发票只有增值税普通电子发票一种。（如图）
电子发票的抬头会有 ：XX省电子普通发票 字样。电子发票有多种方式可以接收包括：微信接收/邮件接收 。电子发票用普通A4纸打印即可入账。开具电子发票也要注意必须要提供购买方的：公司名称及税号。从2017年7月开始开具普通发票的企业必须要填购货方的纳税人识别号码，否则无效，不能入账。
普通发票的基本联次分为：第一联记账联、第二联发票联。在发票右边撕边处会有标明的发票联次。记账联为销货方记账联，发票联为购货方记账联（发票联又通俗的叫红联）。增值税普通发票目前有二联及五联版，小规模纳税人及一般纳税人企业可以根据自身经营的实际需要申请领用适合的版本。
广东省增值税专用发票基础联次有：第一联记账联、第二联抵扣联（俗称绿联）、第三联发票联。第一联次为销货方记账联、第二联次为购货方抵扣联、第三联为购货方记账联。鉴证咨询行业的小规模纳税人及一般纳税人可以根据企业的经营需要申请领用合适的版本。特别提醒的是：当销货方开具的发票是打印清单明细的发票时，抵扣联必须要附上销货方盖发票章的明细清单存档备查。
通用机打发票营改增以后都改为：广东省广州市国家税局通用机打发票。 通用机打发票有一联、二联、三联版。最高开票限额有百元、千元、万元及十万元版。发票的规格也有不同。除一般纳税人外小规模企业可以根据自身经营需要申请领用合适的版本。另外根据中华人民共和国发票管理细则的规定，有固定场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量大或者目前发票样式不能满足经营需要的可以向省级以上税务机关申请印有本单位名称的发票（冠名发票）。
广东省国家税务局通用定额发票有100元、50元、20元、5角及1-10元版的。除一般纳税人外，小规模企业都可以根据企业的经营需要向国家税务机关申请使用。
5、机动车销售统一发票 六联无金额限制版
机动车销售发票，为六联发票。第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。
一般涉及道路运输的企业才能申请使用此种类型的发票。
1、一般纳税人及鉴证咨询类的小规模纳税人可以申请自开增值税专用发票及增值税普通发票、增值税电子发票；非鉴证咨询类的小规模纳税人只可以申请自开增值税普通发票，需要开具增值税专用发票的需要到国家税务局办事大厅代开；
2、广东省通用机打发票/广东省通用定额发票小规模纳税人可以根据需要申请使用，一般来讲申请使用税控盘开具的增值税普通发票的企业不可以同时持有国税通用机打发票。
1、 发票的领购：①、纳税人在发生实际经营需要开具发票的，需要先向国家税务局递交相关资料申请票种核定，并指定实名认证的购票员；②、所有的发票免费验旧领新；③、发票的份数及最高开票限额是根据企业是最近6个月实际经营的情况而决定的，一般都能满足纳税人的经营需求；④、纳税人需要临时增量使用发票的，可提供相应的购销合同去税务局申请临时增量或者增量；
2、 发票的开具和保管：①、根据中华人民共和国发票管理办法规定，纳税额不得虚开及非法代开发票；
②、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。③、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。④、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。⑤、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。盖发票章应该按照要求不能重复盖多个章印或者错盖除发票章以外的其他章印； ⑥发票开具应当使用中文，民族自治区/县可以同时使用当地的一种通用文字。
⑤、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
1、根据《中华人民共和国发票管理实施细则》税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。
2、对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。
3、税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。
4、对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。
1、丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联：
丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证，专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证,专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
2、丢失增值税专用发票的抵扣联：如果丢失前已认证相符，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证，可使用专用发票发票联认证，发票联复印件留存备查。
3、丢失增值税专用发票的发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。
案例一：广东省开平市国税局、地税局联合行动对医药行业实施专项税收检查。在此过程中，查实M医疗器械有限公司在经营过程中采取收款开收据不开发票方法，隐匿销售收入偷逃税款，税务机关依法查补税费、滞纳金24.95万元。 在调查过程中，检查人员将M公司提取的账簿和相关记账凭证记录数据，与税收征管系统、涉税数据分析平台中的企业涉税数据进行比对分析。同时，对企业货物出库情况、资金往来流向、货物流向实施调查。 通过对企业业务流、发票开具信息和货物销售情况进行核查，检查人员最终确认，该企业检查年度有3笔医疗用品及器材的销售款项往来信息与其开票情况不符，涉及销售收入87.81万元。面对检查人员提供的证据，该企业负责人最终承认，采用了现金收款不入账“以据代票”的方式隐瞒了3笔销售收入未进行纳税申报，检查人员依法补征了税款和滞纳金。
本文内容来源于工商财务税务顾问，特此说明。
